【分享】中國合法節稅整理－會計核算中的稅務風險

【分享】中國合法節稅整理－會計核算中的稅務風險

　　公司進行年度會計報表審計時，會發現許多潛在的稅務風險問題，在此進行分析列示，希望能引起關注，並盡力規範會計核算，規避稅務風險。

1.          公司出資購買房屋、汽車，權利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位。

2.          帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款。

3.          成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚。

按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。

4.          外資企業仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留餘額。

5.          未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據。

6.          不按《計稅標準》規定的標準計提固定資產折舊，在申報企業所得稅時又未做納稅調整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據相關稅法的規定成本費用不得跨期列支) 。

7.          生產性企業在計算成品成本、生產成本時，記帳憑證後未附料、工、費耗用清單，無計算依據。

8.          計算產品(商品)銷售成本時，未附銷售成本計算表。

9.          在以現金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接。

10.      開辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用，未做納稅調整。

11.      未按權責發生制的原則，沒有依據的隨意計提期間費用;或在年末預提無合理依據的費用。

12.      商業保險計入當期費用，未做納稅調整。

13.      生產性企業原材料暫估入庫，把相關的進項稅額也暫估在內，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本造成影響。

14.      員工以發票定額報銷，或採用過期票、連號票或稅法限額(如餐票等)報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支。

15.      應付款項掛帳多年，如超過三年未償還應納入當期應納稅所得額，但企業未做納稅調整。

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16.      增值稅的核算不規範，未按規定的產品分項分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務檢查時核實應納稅款帶來麻煩。

17.      運用“發出商品”科目核算發出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規定，商品(產品)發出後，即負有納稅義務(不論是否開具發票)。

18.      研發部領用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔的進項稅額並沒有做轉出處理。

19.      銷售廢料，沒有計提並繳納增值稅。

20.      對外捐贈原材料、產成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業務處理。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21.      公司組織員工旅遊，直接作為公司費用支出，未合併入工資總額計提並 繳納個人所得稅。

22.      很多公司財務人員忽視了印花稅的申報(如資本印花稅、運輸、租賃、購銷合同的印花稅等)，印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23.      很多公司財務人員忽視了房產稅的申報，關聯方提供辦公場地、生產場地給企業使用，未按規定申報房產稅，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

註：只供參考，合法交稅，人人有責

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