【分享】中國合法節稅整理－節稅四十二章經

【分享】中國合法節稅整理－節稅四十二章經

1.         試試 模擬評稅

　　稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，如果發現異常，就應及時分析原因，以增值稅為例，稅務機關對增值稅從四個方面進行評估：

稅負率：將稅負率與預警值對比。

增加值稅負率：用(工資+利潤+折舊+稅金)*增值稅稅率，將得到的結果與企業實際應繳納的增值稅對比，以發現是否少繳增值稅。

進項控制額：企業進項最大抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應付本年減少)*主要進貨的稅率+運費*7%，如果企業抵扣大於上述值，暗示可能進項有問題。

投入產出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產的成品，對算出企業收入，並與報表對比。

2.          存款少可遲繳稅

　　企業申報以後就應該及時繳稅，但如果由於存款少可以申請遲繳。

Q:存款少到什麼情況可以遲繳稅?

A:可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以後不足以支付應交稅金。

注意
可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。

3.          沒有生意也申報

　　企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。

　　企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處於籌建期間、企業處於免稅期間、企業處於清算期間、清算還沒有結束、企業由於經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程式。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款。

4.          視同銷售千萬別亂用

　　視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔，應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

　　有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業稅。在營業稅法規裡，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

5.          看損耗是否正常

　　企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗，一部分形成產品。

　　在增值稅裡，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。

　　一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬於非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎麼能說是非正常損失?對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。

6.          各行各業有特例

　　稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不瞭解，企業也會蒙受損失。

　　一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎麼分?稅務局答覆：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自佔用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

7.          適用稅率看進項

　　增值稅第二條規定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。

　　稅務機關有什麼依據？稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%？那稅務上怎麼平衡？

　　使用稅率只與產品有關，與進項無關。對於稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊塗，納稅也糊塗。

8.          預收帳款也要繳稅?

　　聽了太多預收款被稅務機關要求徵稅的故事。

　　增值稅條例實施細則第33條規定：預收款在發出貨物才產生納稅義務。

　　財稅【2003】16號也再次強調：除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。

　　有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發票。其實，收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬於發票，所以稅務機關不監製預收款憑證。

9.          這也是生產企業

　　外資生產企業“兩免三減半”的規定大家很熟悉：只有生產企業才能享受，服務企業不能享受。到底什麼是生產企業?可能心裡很模糊。

　　根據外資企業所得稅法，建築、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市汙水處理等行業都屬於生產性企業。眾所周知，從事建築、貨物運輸繳納營業稅，但在所得稅法規中又屬於生產性企業，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規定不同。

10.      不發補貼發雙薪

　　中國企業福利制度的特點是有人情味，逢年過節都會有發一點所謂的過節費，根據個人所得稅政策的規定，過節費需要併入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規定是發放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由於不需要與當月工資合併繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發點錢，過節費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應該改變那種過年發點過節費的做法，改成年底發雙薪的方式。

11.      旅遊就要繳個稅

　　現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅遊就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅遊要扣個人所得稅。旅遊要不要扣個稅?稅務規定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現金發放旅遊費用，應併入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對於單位的行銷人員，以旅遊形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式並無規定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅遊色變，安排好了，儘管遊得痛快。

12.      不拿發票多繳稅

　　稅務機關實施“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業節稅的重要方法。

　　有些人不以為然，不開發票對方收得便宜，要開發票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。看看例子：購買1000元的文具，不開發票給900元，開發票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發票，實際上還是能給企業帶來收益。

13.      外企培訓不受限

　　內資企業的職工教育經費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業的職工教育培訓費用可以據實在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會問：有法律依據嗎?法律依據肯定有。這條規定在《關於對外商投資企業計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文裡。

　　由於檔發佈時間早，很多財務人員那時還沒有走出校園，對這些規定很陌生，容易上1.5%的當。如果你因為年輕對舊法規很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

14.      到底幾年算壞帳

　　企業經營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?

　　兩年也對，三年也對。對於外資企業而言，兩年不能收回的款項屬於壞帳，對於內子企業而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業與外資企業的一個詫異。

另外，外資企業稅前不能計提壞帳準備，內資企業稅前可以按規定計提壞帳準備，這也是一個差異。

15.      出租就不能免稅

　　單位租賃房屋需要按租金繳納房產稅，房產稅率為12%，外資企業適用城市房產稅稅率為18%。除了房產稅還有營業稅，出租房屋的收入稅負不輕。

　　對外資企業，廣東規定：新購置的房產可以銷售免征房產稅三年的優惠政策。

　　有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業無奈，只好咬緊牙關繳納了18%的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓裡。

16.      吃飯一定是陪客

　　中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，稅務上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會;開會時，各個部門聚會;員工新來，一頓歡迎餐;員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關係，所以，餐費不一定都是用於接待客戶。

所以，平時公司內部的各種聚餐，應該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業務招待費，影響公司納稅。

注：對公務活動就餐問題，的確需要客觀反映，合理劃分就餐的性質，不能把所有的就餐列入接待費。就目前的就餐情況可以分為：

(1)接待費

(2)會議費

(3)培訓費

(4)加班伙食費

(5)福利費、工會費等

在劃分這些科目時，要附有充分的依據作為支撐，列入不同的科目開支後，就會出現不同的稅負問題。化整為零，值得探討。

17.      做善事也有講究

　　企業對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災人禍，作為一個有責任的企業家就會熱心公益事業，捐款捐物，風險一片愛心。

　　做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到後面還有稅務負擔;一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關認可的單位和管道捐贈。例如：政府機關、民政部門、慈善機構，另外還需要有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結果還要納33%的所得稅，這個善事也就做得太大了。

18.      遭遇意外要報案

　　不幸的事讓人痛苦，但確實會發生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以後心理平坦了，繼續工作。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關係。丟了手提電腦屬於財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。

　　丟了電腦以後，要及時到公安機關報案，取得相關證明，回來提交給財務部門，作為證據。如果沒有證據，損失不能進成本，等於丟失的不僅僅是一台電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。

19.      多拿進項多抵扣

　　作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業就能降低稅負。修理備件不是固定資產，所以進項也可以抵扣。

　　建議企業在管理人員的名片背面印上企業一般納稅人資料，在採購的時候出示資料儘量要求對方開具專用發票，這也是企業節稅的一個好方法。

20.      運雜費不是運費

　　企業銷售產品，採購原料的運費可以按7%計算抵扣進項，但是按規定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些採購、行銷人員不懂得稅務上的規定，對方開票的時候沒有留意，等到回來後才發現對方在摘要欄寫了運雜費，發票不能抵扣，算一算又損失了7%。

21.      贈得巧來送得妙

　　一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現在我們重新涉及方案：將兩件產品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以後出售，400元的按折扣25%以後出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對於商場而言，由於是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。

22.      依法而簽可節稅

　　一家設備公司，生產設備以後，需要為客戶在大廈中提供安裝服務，財務人員很清楚：這是一條龍服務，銷售產品再安裝，屬於混合銷售行為，合同中如果分別注明設備價款和建築安裝價款，可以分別適用增值稅和營業稅。財務人員因為出差外出，回來時合同已經簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務經理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業財務人員明知是乘人之危也無可奈何，最後商量讓利3萬元，重新簽訂合同。

23.      合同作廢也納稅

　　有些企業的領導喜歡簽合同，也喜歡變來變去，簽了以後發現不行就作廢以後重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領導作廢了該合同，不簽了，由於印花稅已經繳納，並且不能退還，因此，由於作廢合同導致多繳了稅。還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

　　所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以後再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

24.      代理還是非代理

　　現在很多企業都與事務所簽訂稅務代理合同，大家都認為屬於代理業務，既然是代理業務，那就應該按差額繳稅。其實，稅務代理合同應該按服務業中的其他服務繳納稅金，應該按全額納稅。稅務上對代理的認定不是看合同的名稱，而是看經濟實質。稅務代理實質上是仲介機構為企業提供的服務，與代理不同，代理有協力廠商出現，例如：企業委託一家公司採購一批產品，業務中有賣方，買方還有中間方，因此屬於代理，而稅務代理是仲介機構直接為企業服務，沒有出現協力廠商，因此，不屬於代理合同，在執行合同中發生的墊付、代收都需要計入應稅收入納稅，不能按差額納稅。

25.      對方違法對方陪

　　簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現在經常出現的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發票存在問題，例如：有一些提供的是從協力廠商購買的發票、有些是請其他單位開發票、有些購買失控發票、有些直接使用假髮票。稅務機關查出發票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規提供發票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據。所以建議企業在合同中加上保護條款：由於對方提供的發票不符合稅法規定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據煩惱。

26.      對方偷稅你遭殃

　　有個房地產公司，在廣告裡承諾：買房子送契稅。業主買房子，在合同中寫明：契稅由房產公司承擔。業主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業主們與房管部門理論：房產公司答應送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業主，房管部門根本無需理會房產公司與業主的合同，只要按法律規定辦即可。業主與房產公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產公司算帳。

　　對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合同的責任，屬於合同糾紛，因此，包稅合同之後還要關注對方是否真的納稅了。

27.      一日之差兩重天

　　張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務機關遞交了申請，要求享受新辦企業的稅收優惠政策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務機關批復當年已經享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由於當年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優惠，由於當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據稅務規定：上半年開業的公司當年算一年免稅，下半年開業的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經營成功，一定要瞭解稅務規定。

28.      哪些屬於開發費

　　稅務政策規定：企業的技術開發費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用於技術研究開發的費用計入管理費用，然後將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術研究開發費還包括：用於技術研究開發場地的折舊、設備的折舊、技術研究人員的工資福利等，由於會計核算中，我們並未單獨核算技術研發場地的折舊、設備的折舊，因此，造成企業在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

用在政策實在不容易。

29.      技術入股好處多

　　很多民營企業的老闆都是技術專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方沒有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬於何種方式使用。建議老闆們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以後，公司可以計入無形資產，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務、稅務都有利的辦法卻很多企業家都不瞭解，以致一邊抱怨政府徵稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

30.      調取帳簿不隨意

　　稅務機關什麼情況下可以調取企業的帳簿查閱?稅務約談是否可以調帳?根據《納稅評估管理辦法》和征管法的規定，稅務機關在納稅評估約談過程中不能調取企業的帳簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批准，調取納稅人的帳簿進行檢查。平時企業經常遇到：稅務人員打電話來，要求企業送資料去稅務機關的情況都是不合法的行政行為，屬於非法行政，納稅人可以置之不理。稅務機關調取帳簿要及時歸還，調取當年帳簿，應30天內歸還，調取以前年度帳簿，應3個月內歸還。

31.      重設流程納稅少

　　對於摩托車、汽車公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經銷商或者客戶。由於消費稅在生產環節納稅，銷售環節不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬於價格轉移，稅務機關肯定不能接受。其實，作為企業經營價值鏈的一個環節，行銷活動也是一個利潤的傳造環節，一部分利潤留在銷售公司符合企業實際。關鍵是合理劃分製造環節的利潤和銷售環節的利潤，根據市場規律，製造環節的利潤是很低的，因此，30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

32.      先分後賣納稅少

　　公司投資一家企業佔有60%的股權，該企業市場運作良好，公司幾年盈利，該60%的股權價值已經漲了不少。現在想轉讓股權，財務經理提議應該先把利潤分了再轉讓，這樣可以少繳稅，老闆看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什麼先分配就可以節稅呢?道理其實很簡單：先分配利潤，分了以後賣價下降，分回的利潤由於沒有地區差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉讓價於當時投資價格之間的差額就是轉讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業應該先分配比較有利。

　　公司進行股權轉讓時一定要分析：應不應該先將利潤分配了?

33.      好心也會幹壞事

　　某公司發年終獎，老闆覺得張三的表現較好，發6000元，李四表現更加突出，值得嘉獎，發6200。發完年終獎，李四來找老闆質疑：橫看豎看，我都比張三表現好，辛苦了一年，表現不如我的張三年終獎金為什麼還比我多呢?老闆詫異：明明發得多為什麼說拿得少?向財務詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結果是老闆想嘉獎的人拿得少。

老闆感慨：這麼個小事情都被稅務陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。

34.      虛報虧損就偷稅?

　　人非聖賢，孰能無過?做財務工作得也難免會出現差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務機關來檢查，發現差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以後，公司變為盈利，當年就屬於少繳稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以後，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就不屬於“偷稅”，只是屬於“虛報計稅依據”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

35.      人走申報不能停

　　俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業也是一樣，人來人往很正常。企業的財務人員也會發生人員流動，前一任已經離職，後一任還沒有到任，中間出現了真空。由於財務工作的時效性要求，財務人員離職如果企業安排不妥當，就會給企業帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規定的，不能等到後一任來了才辦理。建議企業在財務人員離職的時候，應該留意納稅申報的問題，應該與離職員工協商，即使人已經離開，離職人員也應該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。

36.      溝通多點罰款少

　　中國稅務規定變起來快如閃電，企業想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發票，發票核銷、發票填寫等都可能出現差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務機關在2000元以內有酌情權。對於出現的差錯，辦稅人員首先應該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務機關反映，大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰款會酌情減少。

37.      沒有價來何來價外

　　增值稅和營業稅裡有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。

價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務需要收取價款的事實存在，才有價外費用產生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務，即使收取款項也不屬於價外費用。

例如：發財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃傢俱，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務，收取的1萬元不屬於價外費用。

38.      營業稅可巧用

　　營業稅最終總結成一句話，儘量減少流轉環節，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉環節，如某房地產甲公司曾在以1800萬購入某地塊後改變戰略放棄開發，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應交營業稅2000*0.05=100萬。之後甲公司要求國土局將行政事業單位收據1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發票給乙公司，並補簽了代理建房協定，這樣甲公司應交營業稅200*0.05=10(萬)，節稅90萬。代理的形式要件是，發票抬頭一定要開最終的購買方，仲介方不得墊付資金，前者最為重要。

39.      巧妙應對房產稅

　　收過租金的人都知道，12%的房產稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業稅、12%房地產稅後所剩無幾，被老總們頗多抱怨。後來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設備租賃費，並重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產稅，節稅何止百萬。想起一句話，這世界並不缺少美，只是缺少發現美的眼睛。

40.      發票丟了有辦法

　　丟失發票是很多人都有過的經歷。發票丟了怎麼辦?發票丟了還能報銷嗎?公司還可以作為正常的費用開支嗎?

　　發票丟失不用慌張。根據規定，丟失發票都可有辦法解決：

　　專用發票與供應商聯繫解決，其他發票由對方提供發票影本加蓋公章解決，對方不能提供影本的，例如：機票、車票等，可以當事人寫出具體經過，公司內部批准就可以解決。

　　丟失發票有章可循，只要辦妥手續就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。

41.      失控發票是毒藥

　　經常有人打電話、發傳真、發郵件來推銷發票：本公司尚餘少量發票可以對外提供，手續費優惠。說到底，正常經營的公司怎麼會有少量發票剩餘?不過還是有人喜歡找這些發票販子買進發票，因為手續費便宜。現在專門有人不斷成立公司，申請購買發票，然後到處推銷發票，公司不繳稅就關門了。從他們那裡買到的發票都是真發票。這些發票稅務機關規類為“失控發票”。現在這些失控發票都在稅務機關的網上公佈，以“失控發票”虛列成本就屬於偷稅，企業的損失就大了。

42.      電子商務少繳稅

　　目前我國對電子商務的稅務規定還不是很明確，但在網上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務少繳稅是指印花稅。根據國家稅務總局的規定，在供需經濟活動中實用電話、電腦聯網訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網路已經非常普及的今天，企業完全可以放棄傳統的經商模式，改為通過電腦聯網訂貨的形式，所有訂貨過程都在網上完成，這樣就可以節省印花稅，並且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網路租賃的費用賺回一半。

註：只供參考，合法交稅，人人有責

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